1211 应收票据
一、本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理如下：
（一）因销售产品、提供服务等收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，按照实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息金额，借记“经营费用”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（无追索权）或“短期借款”科目（有追索权）。附追索权的商业汇票到期未发生追索事项的，按照商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记本科目。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按照取得物资的成本，借记“库存物品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
（四）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
1．收回票款时，按照实际收到的商业汇票票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2．因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、事业单位应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票情况等。
应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、本科目期末借方余额，反映事业单位持有的商业汇票票面金额。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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1211应收票据 | |||
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（1） |
收到商业汇票 |
销售产品、提供服务等收到商业汇票时 |
借：应收票据
贷：经营收入等 |
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（2） |
商业汇票向银行贴现 |
持未到期的商业汇票向银行贴现 |
借：银行存款[贴现净额]
经营费用等[贴现利息]
贷：应收票据[不附追索权]
/短期借款[附追索权] |
借：资金结存——货币资金
贷：经营预算收入等[贴现净额] |
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附追索权的商业汇票到期未发生追索事项 |
借：短期借款
贷：应收票据 |
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（3） |
商业汇票背书转让 |
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资 |
借：库存物品等
贷：应收票据
银行存款[差额] |
借：经营支出等[支付的金额]
贷：资金结存——货币资金 |
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（4） |
商业汇票到期 |
商业汇票到期，收回应收票据 |
借：银行存款
贷：应收票据 |
借：资金结存——货币资金
贷：经营预算收入等 |
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商业汇票到期，付款人无力支付票款时 |
借：应收账款
贷：应收票据 |
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