1212 应收账款
一、本科目核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。
二、本科目应当按照债务单位（或个人）进行明细核算。
三、应收账款的主要账务处理如下：
（一）应收账款收回后不需上缴财政
单位发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“事业收入”、“经营收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）应收账款收回后需上缴财政
1．单位出租资产发生应收未收租金款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“应缴财政款”科目。
收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
2．单位出售物资发生应收未收款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“应缴财政款”科目。
收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
四、事业单位应当于每年年末，对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。
（一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
（二）已核销的应收账款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、单位应当于每年年末，对收回后应当上缴财政的应收账款进行全面检查。
（一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“应缴财政款”科目，贷记本科目。核销的应收账款应当在备查簿中保留登记。
（二）已核销的应收账款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目。
六、本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的应收账款。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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1212应收账款 | |||
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（1） |
发生应收账款时 |
应收账款收回后不需上缴财政 |
借：应收账款
贷：事业收入/经营收入/其他收入等 |
—— |
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应收账款收回后需上缴财政 |
借：应收账款
贷：应缴财政款 |
—— | ||
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（2） |
收回应收账款时 |
应收账款收回后不需上缴财政 |
借：银行存款等
贷：应收账款 |
借：资金结存——货币资金等
贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等 |
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应收账款收回后需上缴财政 |
借：银行存款等
贷：应收账款 |
—— | ||
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（3） |
逾期无法收回的应收账款 |
报批后予以核销 |
借：坏账准备/应缴财政款
贷：应收账款 |
—— |
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事业单位已核销不需上缴财政的应收账款在以后期间收回 |
借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款 |
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结余等 | ||
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单位已核销需上缴财政的应收账款在以后期间收回 |
借：银行存款等
贷：应缴财政款 |
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