1201 财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。
二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
（一）财政直接支付
年末，单位根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际发生数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政拨款收入”科目。
单位使用以前年度财政直接支付额度支付款项时，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付
年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。
年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政拨款收入”科目。
下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。
四、本科目期末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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1201财政应返还额度 | |||
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（1） |
财政直接支付方式下，确认财政应返还额度 |
年末本年度预算指标数与当年实际支付数的差额 |
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政拨款收入 |
借：资金结存——财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入 |
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下年度使用以前年度财政直接支付额度支付款项时 |
借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等
贷：财政应返还额度——财政直接支付 |
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存——财政应返还额度 | ||
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（2） |
财政授权支付方式下，确认财政应返还额度 |
年末本年度预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度 |
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政拨款收入 |
借：资金结存——财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入 |
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年末根据代理银行提供的对账单作注销额度处理 |
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度 |
借：资金结存——财政应返还额度
贷：资金结存——零余额账户用款额度 | ||
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下年初额度恢复和下年初收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额 |
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付 |
借：资金结存——零余额账户用款额度
贷：资金结存——财政应返还额度 | ||