5101 单位管理费用
一、本科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。
二、本科目应当按照项目、费用类别、支付对象等进行明细核算。
为了满足成本核算需要，本科目下还可按照“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入单位管理活动或采用一定方法计算后计入单位管理活动的费用。
三、单位管理费用的主要账务处理如下：
（一）为管理活动人员计提的薪酬，按照计算确定的金额，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（二）为开展管理活动发生的外部人员劳务费，按照计算确定的费用金额，借记本科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目，按照扣税后应付或实际支付的金额，贷记“其他应付款”、“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
（三）开展管理活动内部领用库存物品，按照领用物品实际成本，借记本科目，贷记“库存物品”科目。
（四）为管理活动所使用固定资产、无形资产计提的折旧、摊销，按照应提折旧、摊销额，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”科目。
（五）为开展管理活动发生城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等，按照计算确定应交纳的金额，借记本科目，贷记“其他应交税费”等科目。
（六）为开展管理活动发生的其他各项费用，按照费用确认金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应付款”、“其他应收款”等科目。
（七）发生当年购货退回等业务，对于已计入本年单位管理费用的，按照收回或应收的金额，借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（八）期末，将本科目本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | |||
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财务会计 |
预算会计 | ||||
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五、费用/预算支出类 | |||||
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71
单位管理费用 5101 |
11
事业支出 7201 | ||
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（1） |
管理活动人员职工薪酬 |
计提时，按照计算的金额 |
借：单位管理费用
贷：应付职工薪酬 |
—— | |
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实际支付给职工并代扣个人所得税时 |
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等其他应交税费——应交个人所得税 |
借：事业支出[按照支付给个人部分]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | |||
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实际缴纳税款时 |
借：其他应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款/零余额账户用款额度等 |
借：事业支出[按照实际缴纳额]
贷：资金结存等 | |||
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（2） |
为开展管理活动发生的外部人员劳务费 |
计提时，按照计算的金额 |
借：单位管理费用
贷：其他应付款 |
—— | |
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实际支付并代扣个人所得税时 |
借：其他应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等其他应交税费——应交个人所得税 |
借：事业支出[按照实际支付给个人部分]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | |||
|
实际支付税款时 |
借：其他应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款/零余额账户用款额度等 |
借：事业支出[按照实际缴纳额]
贷：资金结存等 | |||
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（3） |
开展管理活动发生的预付款项 |
预付账款 |
支付款项时 |
借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：事业支出
贷：财政拨款预算收入/资金结存 |
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结算时 |
借：单位管理费用
贷：预付账款财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等[补付金额] |
借：事业支出
贷：财政拨款预算收入/资金结存[补付金额] | |||
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暂付款项 |
支付款项时 |
借：其他应收款
贷：银行存款等 |
—— | ||
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结算或报销时 |
借：单位管理费用
贷：其他应收款 |
借：事业支出
贷：资金结存等 | |||
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（4） |
发生的其他与管理活动相关的各项费用 |
借：单位管理费用
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款等 |
借：事业支出[按照实际支付的金额]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | ||
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（5） |
为开展管理活动购买资产或支付在建工程款 |
按照实际支付或应付的价款 |
借：库存物品/固定资产/无形资产在建工程等
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款等 |
借：事业支出[按照实际支付价款]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | |
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（6） |
管理活动所用固定资产、无形资产计提的折旧、摊销 |
按照计提的折旧、摊销额 |
借：单位管理费用
贷：固定资产累计折旧/无形资产累计摊销 |
—— | |
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（7） |
开展管理活动内部领用库存物品 |
按照库存物品的成本 |
借：单位管理费用
贷：库存物品 |
—— | |
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（8） |
开展管理活动发生应负担的税金及附加时 |
按照计算确定应交纳的金额 |
借：单位管理费用
贷：其他应交税费 |
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实际缴纳时 |
借：其他应交税费
贷：银行存款等 |
借：事业支出
贷：资金结存等 | |||
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（9） |
购货退回等 |
当年发生的 |
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应收账款等
贷：库存物品/单位管理费用等 |
借：财政拨款预算收入/资金结存
贷：事业支出 | |
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（10） |
期末/年末结转 |
借：本期盈余
贷：单位管理费用 |
借：财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款支出]非财政拨款结转——本年收支结转[非财政专项资金支出]其他结余[非财政、非专项资金支出]
贷：事业支出 | ||