5001 业务活动费用
一、本科目核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。
二、本科目应当按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。
为了满足成本核算需要，本科目下还可按照“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“对企业补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“公共基础设施折旧（摊销）费”、“保障性住房折旧费”、“计提专用基金”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后计入业务活动的费用。
三、业务活动费用的主要账务处理如下：
（一）为履职或开展业务活动人员计提的薪酬，按照计算确定的金额，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（二）为履职或开展业务活动发生的外部人员劳务费，按照计算确定的金额，借记本科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目，按照扣税后应付或实际支付的金额，贷记“其他应付款”、“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
（三）为履职或开展业务活动领用库存物品，以及动用发出相关政府储备物资，按照领用库存物品或发出相关政府储备物资的账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”、“政府储备物资”科目。
（四）为履职或开展业务活动所使用的固定资产、无形资产以及为所控制的公共基础设施、保障性住房计提的折旧、摊销，按照计提金额，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”、“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保障性住房累计折旧”科目。
（五）为履职或开展业务活动发生的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等，按照计算确定应交纳的金额，借记本科目，贷记“其他应交税费”等科目。
（六）为履职或开展业务活动发生其他各项费用时，按照费用确认金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”、“其他应付款”、“其他应收款”等科目。
（七）按照规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金”科目。国家另有规定的，从其规定。
（八）发生当年购货退回等业务，对于已计入本年业务活动费用的，按照收回或应收的金额，借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（九）期末，将本科目本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | |||
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财务会计 |
预算会计 | ||||
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五、费用/预算支出类 | |||||
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70
业务活动费用 5001 |
10
行政支出7101
/ 11 事业支出
7201 | ||
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（1） |
为履职或开展业务活动人员计提并支付职工薪酬 |
计提时，按照计算的金额 |
借：业务活动费用
贷：应付职工薪酬 |
—— | |
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实际支付给职工并代扣个人所得税时 |
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等其他应交税费——应交个人所得税 |
借：行政支出/事业支出[按照支付给个人部分]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | |||
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实际缴纳税款时 |
借：其他应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款/零余额账户用款额度等 |
借：行政支出/事业支出[按照实际缴纳额]
贷：资金结存等 | |||
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（2） |
为履职或开展业务活动发生的外部人员劳务费 |
计提时，按照计算的金额 |
借：业务活动费用
贷：其他应付款 |
—— | |
|
实际支付并代扣个人所得税时 |
借：其他应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等其他应交税费——应交个人所得税 |
借：行政支出/事业支出[按照实际支付给个人部分]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | |||
|
实际缴纳税款时 |
借：其他应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款/零余额账户用款额度等 |
借：行政支出/事业支出[按照实际缴纳额]
贷：资金结存等 | |||
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（3） |
为履职或开展业务活动发生的预付款项 |
预付账款 |
支付款项时 |
借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：行政支出/事业支出
贷：财政拨款预算收入/资金结存 |
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结算时 |
借：业务活动费用
贷：预付账款财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等[补付金额] |
借：行政支出/事业支出
贷：财政拨款预算收入/资金结存[补付金额] | |||
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暂付款项 |
支付款项时 |
借：其他应收款
贷：银行存款等 |
—— | ||
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结算或报销时 |
借：业务活动费用
贷：其他应收款 |
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存等 | |||
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（4） |
为履职或开展业务活动购买资产或支付在建工程款等 |
按照实际支付或应付的价款 |
借：库存物品/固定资产/无形资产/在建工程等
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款等 |
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（5） |
为履职或开展业务活动领用库存物品 |
按照领用库存物品的成本 |
借：业务活动费用
贷：库存物品等 |
—— | |
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（6） |
为履职或开展业务活动计提的固定资产、无形资产、公共基础设施、保障性住房的折旧（摊销） |
按照计提的折旧、摊销额 |
借：业务活动费用
贷：固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折旧 |
—— | |
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（7） |
为履职或开展业务活动发生应负担的税金及附加时 |
确认其他应交税费时 |
借：业务活动费用
贷：其他应交税费 |
—— | |
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支付其他应交税费时 |
借：其他应交税费
贷：银行存款等 |
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存等 | |||
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（8） |
为履职或开展业务活动发生其他各项费用 |
借：业务活动费用
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款/其他应付款等 |
借：行政支出/事业支出[按照实际支付的金额]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | ||
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（9） |
计提专用基金 |
从收入中按照一定比例提取基金并计入费用 |
借：业务活动费用
贷：专用基金 |
—— | |
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（10） |
购货退回等 |
当年发生的 |
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应收账款等
贷：库存物品/业务活动费用 |
借：财政拨款预算收入/资金结存
贷：行政支出/事业支出 | |
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（11） |
期末/年末结转 |
借：本期盈余
贷：业务活动费用 |
借：财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款支出]
非财政拨款结转——本年收支结转[非同级财政专项资金支出]
其他结余[非同级财政、非专项资金支出]
贷：行政支出/事业支出 | ||