2301 应付票据
一、本科目核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目应当按照债权人进行明细核算。
三、应付票据的主要账务处理如下：
（一）开出、承兑商业汇票时，借记“库存物品”、“固定资产”等科目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
以商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
（二）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“业务活动费用”、“经营费用”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（三）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
1．收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2．银行承兑汇票到期，单位无力支付票款的，按照应付票据账面余额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。
3．商业承兑汇票到期，单位无力支付票款的，按照应付票据账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
四、单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等。
应付票据到期结清票款后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、本科目期末贷方余额，反映事业单位开出、承兑的尚未到期的应付票据金额。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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2301应付票据 | |||
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（1） |
开出、承兑商业汇票 |
借：库存物品/固定资产等
贷：应付票据 |
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（2） |
以商业汇票抵付应付账款时 |
借：应付账款
贷：应付票据 |
—— | |
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（3） |
支付银行承兑汇票的手续费 |
借：业务活动费用/经营费用等
贷：银行存款等 |
借：事业支出/经营支出
贷：资金结存——货币资金 | |
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（4） |
商业汇票到期时 |
收到银行支付到期票据的付款通知时 |
借：应付票据
贷：银行存款 |
借：事业支出/经营支出
贷：资金结存——货币资金 |
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银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款 |
借：应付票据
贷：短期借款 |
借：事业支出/经营支出
贷：债务预算收入 | ||
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商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款 |
借：应付票据
贷：应付账款 |
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