2201 应付职工薪酬
一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。
二、本科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离退休费）、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴（绩效工资）”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”等进行明细核算。其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。
三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：
（一）计算确认当期应付职工薪酬（含单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金）
1．计提从事专业及其辅助活动人员的职工薪酬，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”科目，贷记本科目。
2．计提应由在建工程、加工物品、自行研发无形资产负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“加工物品”、“研发支出”等科目，贷记本科目。
3．计提从事专业及其辅助活动之外的经营活动人员的职工薪酬，借记“经营费用”科目，贷记本科目。
4．因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，借记“单位管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
（三）按照税法规定代扣职工个人所得税时，借记本科目（基本工资），贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目。
从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额，借记本科目（基本工资），贷记“其他应收款”等科目。
从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金，按照代扣的金额，借记本科目（基本工资），贷记本科目（社会保险费、住房公积金）。
（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，按照实际支付的金额，借记本科目（社会保险费、住房公积金），贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
（五）从应付职工薪酬中支付的其他款项，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映单位应付未付的职工薪酬。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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40 |
2201应付职工薪酬 | |||
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（1） |
计算确认当期应付职工薪酬 |
从事专业及其辅助活动人员的职工薪酬 |
借：业务活动费用/单位管理费用
贷：应付职工薪酬 |
—— |
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应由在建工程、加工物品、自行研发无形资产负担的职工薪酬 |
借：在建工程/加工物品/研发支出等
贷：应付职工薪酬 |
—— | ||
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从事专业及其辅助活动以外的经营活动人员的职工薪酬 |
借：经营费用
贷：应付职工薪酬 |
—— | ||
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因解除与职工的劳动关系而给予的补偿 |
借：单位管理费用
贷：应付职工薪酬 |
—— | ||
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（2） |
向职工支付工资、津贴补贴等薪酬 |
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：行政支出/事业支出/经营支出等
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | |
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（3） |
从职工薪酬中代扣各种款项 |
代扣代缴个人所得税 |
借：应付职工薪酬——基本工资
贷：其他应交税费——应交个人所得税 |
—— |
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代扣社会保险费和住房公积金 |
借：应付职工薪酬——基本工资
贷：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金 |
—— | ||
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代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时 |
借：应付职工薪酬——基本工资
贷：其他应收款等 |
—— | ||
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（4） |
按照规定缴纳职工社会保险费和住房公积金 |
借：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：行政支出/事业支出/经营支出等
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | |
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（5） |
从应付职工薪酬中支付的其他款项 |
借：应付职工薪酬
贷：零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：行政支出/事业支出/经营支出等
贷：资金结存等 | |