8202 非财政拨款结余
一、本科目核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。
二、本科目应当设置下列明细科目：
（一）“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结余的资金。
年末结账后，本明细科目应无余额。
（二）“项目间接费用或管理费”：本明细科目核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提的项目间接费用或管理费数额。
年末结账后，本明细科目应无余额。
（三）“结转转入”：本明细科目核算按照规定留归单位使用，由单位统筹调配，纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩余资金。
年末结账后，本明细科目应无余额。
（四）“累计结余”：本明细科目核算单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金。
本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的非专项结余资金数额。
本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
三、非财政拨款结余的主要账务处理如下：
（一）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，借记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”科目，贷记本科目（项目间接费用或管理费）。
（二）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时，按照缴纳金额，借记本科目（累计结余），贷记“资金结存——货币资金”科目。
（三）因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金，属于非财政拨款结余资金的，按照收到或支出的金额，借记或贷记“资金结存——货币资金”科目，贷记或借记本科目（年初余额调整）。
因收回以前年度支出等收到非同级财政拨款货币资金，属于非财政拨款结余资金的，按照收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目（年初余额调整）。
（四）年末，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入本科目，借记“非财政拨款结转——累计结转”科目，贷记本科目（结转转入）。
（五）年末冲销有关明细科目余额。将本科目（年初余额调整、项目间接费用或管理费、结转转入）余额结转入本科目（累计结余）。结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
（六）年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余。“非财政拨款结余分配”科目为借方余额的，借记本科目（累计结余），贷记“非财政拨款结余分配”科目；“非财政拨款结余分配”科目为贷方余额的，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记本科目（累计结余）。
年末，行政单位将“其他结余”科目余额转入非财政拨款结余。“其他结余”科目为借方余额的，借记本科目（累计结余），贷记“其他结余”科目；“其他结余”科目为贷方余额的，借记“其他结余”科目，贷记本科目（累计结余）。
四、本科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款结余资金的累计滚存数额。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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六、预算结余类 | ||||
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非财政拨款结余 8202 | |
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（1） |
按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费 |
借：单位管理费用
贷：预提费用——项目间接费用或管理费 |
借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费
贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费 | |
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（2） |
实际缴纳企业所得税 |
借：其他应交税费——单位应交所得税
贷：银行存款等 |
借：非财政拨款结余——累计结余
贷：资金结存——货币资金 | |
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（3） |
因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项 |
调整增加相关资产 |
借：银行存款等
贷：以前年度盈余调整 |
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结余——年初余额调整 |
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调整减少相关资产 |
借：以前年度盈余调整
贷：银行存款等 |
借：非财政拨款结余——年初余额调整
贷：资金结存——货币资金 | ||
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（4） |
将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余 |
—— |
借：非财政拨款结转——累计结转
贷：非财政拨款结余——结转转入 | |
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（5） |
年末冲销本科目相关明细科目余额 |
—— |
借：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]——项目间接费用或管理费——结转转入
贷：非财政拨款结余——累计结余 借：非财政拨款结余——累计结余
贷：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]——缴回资金 | |
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（6） |
年末结转 |
非财政拨款结余分配为贷方余额 |
—— |
借：非财政拨款结余分配
贷：非财政拨款结余——累计结余 |
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非财政拨款结余分配为借方余额 |
—— |
借：非财政拨款结余——累计结余
贷：非财政拨款结余分配 | ||