8001 资金结存
一、本科目核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。
二、本科目应当设置下列明细科目：
（一）“零余额账户用款额度”：本明细科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
年末结账后，本明细科目应无余额。
（二）“货币资金”：本明细科目核算单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金。
本明细科目年末借方余额，反映单位尚未使用的货币资金。
（三）“财政应返还额度”：本明细科目核算实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。本明细科目下可设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。
本明细科目年末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。
三、资金结存的主要账务处理如下：
（一）财政授权支付方式下，单位根据代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，按照通知书中的授权支付额度，借记本科目（零余额账户用款额度），贷记“财政拨款预算收入”科目。
以国库集中支付以外的其他支付方式取得预算收入时，按照实际收到的金额，借记本科目（货币资金），贷记“财政拨款预算收入”、“事业预算收入”、“经营预算收入”等科目。
（二）财政授权支付方式下，发生相关支出时，按照实际支付的金额，借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目（零余额账户用款额度）。
从零余额账户提取现金时，借记本科目（货币资金），贷记本科目（零余额账户用款额度）。退回现金时，做相反会计分录。
使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，按照实际支付金额，借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目（财政应返还额度）。
国库集中支付以外的其他支付方式下，发生相关支出时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目（货币资金）。
（三）按照规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结转结余资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政拨款结转——归集上缴”或“财政拨款结余——归集上缴”科目，贷记本科目（财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金）。
按规定向原资金拨入单位缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，借记“非财政拨款结转——缴回资金”科目，贷记本科目（货币资金）。
收到从其他单位调入的财政拨款结转资金的，按照实际调入资金数额，借记本科目（财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金），贷记“财政拨款结转——归集调入”科目。
（四）按照规定使用专用基金时，按照实际支付金额，借记“专用结余”科目[从非财政拨款结余中提取的专用基金]或“事业支出”等科目[从预算收入中计提的专用基金]，贷记本科目（货币资金）。
（五）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的，属于本年度支付的，借记“财政拨款预算收入”科目或本科目（零余额账户用款额度、货币资金），贷记相关支出科目；属于以前年度支付的，借记本科目（财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金），贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”科目。
（六）有企业所得税缴纳义务的事业单位缴纳所得税时，按照实际缴纳金额，借记“非财政拨款结余——累计结余”科目，贷记本科目（货币资金）。
（七）年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政应返还额度），贷记“财政拨款预算收入”科目。
（八）年末，单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目（财政应返还额度），贷记本科目（零余额账户用款额度）；本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政应返还额度），贷记“财政拨款预算收入”科目。
下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目（零余额账户用款额度），贷记本科目（财政应返还额度）。单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目（零余额账户用款额度），贷记本科目（财政应返还额度）。
四、本科目年末借方余额，反映单位预算资金的累计滚存情况。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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六、预算结余类 | ||||
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18
资金结存 8001 | |
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（1） |
取得预算收入 |
财政授权支付方式下 |
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入 |
借：资金结存——零余额账户用款额度
贷：财政拨款预算收入 |
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国库集中支付以外的其他支付方式下 |
借：银行存款
贷：财政拨款收入/事业收入/经营收入等 |
借：资金结存——货币资金
贷：财政拨款预算收入/事业预算收入/经营预算收入等 | ||
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从零余额账户提取现金 |
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度 |
借：资金结存——货币资金
贷：资金结存——零余额账户用款额度 | |
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（2） |
发生预算支出时 |
财政授权支付方式下 |
借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产等
贷：零余额账户用款额度 |
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存——零余额账户用款额度 |
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使用以前年度财政直接支付额度 |
借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产等
贷：财政应返还额度 |
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存——财政应返还额度 | ||
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国库集中支付以外的其他方式下 |
借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产等
贷：银行存款/库存现金等 |
借：事业支出/经营支出等
贷：资金结存——货币资金 | ||
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（3） |
按照规定使用提取的专用基金 |
一般情况下 |
借：专用基金
贷：银行存款等 |
使用从非财政拨款结余或经营结余中计提的专用基金 借：专用结余
贷：资金结存——货币资金使用从收入中计提并计入费用的专用基金 借：事业支出等
贷：资金结存——货币资金 |
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购买固定资产、无形资产等 |
借：固定资产/无形资产等
贷：银行存款等借：专用基金
贷：累计盈余 | |||
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（4） |
预算结转结余调整 |
按照规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结转结余额度的 |
借：累计盈余
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 |
借：财政拨款结转——归集上缴/财政拨款结余——归集上缴
贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 |
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按照规定缴回非财政拨款结转资金的 |
借：累计盈余
贷：银行存款 |
借：非财政拨款结转——缴回资金
贷：资金结存——货币资金 | ||
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收到调入的财政拨款结转资金的 |
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款
贷：累计盈余 |
借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转——归集调入 | ||
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（5） |
因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的 |
属于本年度的 |
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：业务活动费用/库存物品等 |
借：财政拨款预算收入/资金结存——零余额账户用款额度、货币资金
贷：行政支出/事业支出等 |
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属于以前年度的 |
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：以前年度盈余调整 |
借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余（年初余额调整） | ||
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（6） |
有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时 |
借：其他应交税费——单位应交所得税
贷：银行存款等 |
借：非财政拨款结余——累计结余
贷：资金结存——货币资金 | |
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（7） |
年末确认未下达的财政用款额度 |
财政直接支付方式 |
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政拨款收入 |
借：资金结存——财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入 |
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财政授权支付方式 |
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政拨款收入 | |||
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（8） |
年末注销零余额账户用款额度 |
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度 |
借：资金结存——财政应返还额度
贷：资金结存——零余额账户用款额度 | |
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下年初，恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达的零余额账户用款额度的 |
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付 |
借：资金结存——零余额账户用款额度
贷：资金结存——财政应返还额度 | |