1891 受托代理资产
一、本科目核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。
单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。
单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。
二、本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。
三、受托代理资产的主要账务处理如下：
（一）受托转赠物资
1．接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托转赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。
受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费等的，还应当按照实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
2．将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
3．转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等。按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目；同时，借记“库存物品”、“固定资产”等科目，贷记“其他收入”科目。
（二）受托存储保管物资
1．接受委托人委托存储保管的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。
2．发生由受托单位承担的与受托存储保管的物资相关的运输费、保管费等费用时，按照实际发生的费用金额，借记“其他费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3．根据委托人要求交付或发出受托存储保管的物资时，按照发出物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
（三）罚没物资
1．取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。罚没物资验收（入库），按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。罚没物资成本无法可靠确定的，单位应当设置备查簿进行登记。
2．按照规定处置或移交罚没物资时，按照罚没物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。处置时取得款项的，按照实际取得的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”等科目。
单位受托代理的其他实物资产，参照本科目有关受托转赠物资、受托存储保管物资的规定进行账务处理。
四、本科目期末借方余额，反映单位受托代理实物资产的成本。
|
序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
|
财务会计 |
预算会计 | |||
|
33 |
1891受托代理资产 | |||
|
（1） |
受托转赠物资 |
接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资 |
借：受托代理资产
贷：受托代理负债 |
—— |
|
受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费的 |
借：其他费用
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：其他支出[实际支付的相关税费、运输费等]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | ||
|
将受托转赠物资交付受赠人时 |
借：受托代理负债
贷：受托代理资产 |
—— | ||
|
转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的 |
借：受托代理负债
贷：受托代理资产借：库存物品/固定资产等
贷：其他收入 |
—— | ||
|
（2） |
受托储存保管物资 |
接受委托人委托储存保管的物资 |
借：受托代理资产
贷：受托代理负债 |
—— |
|
支付由受托单位承担的与受托储存保管的物资相关的运输费、保管费等 |
借：其他费用等
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：其他支出等[实际支付的运输费、保管费等]
贷：财政拨款预算收入/资金结存 | ||
|
根据委托人要求交付受托储存保管的物资时 |
借：受托代理负债
贷：受托代理资产 |
—— | ||
|
（3） |
罚没物资 |
取得罚没物资时 |
借：受托代理资产
贷：受托代理负债 |
—— |
|
按照规定处置罚没物资时 |
借：受托代理负债
贷：受托代理资产 处置时取得款项的 借：银行存款等
贷：应缴财政款 |
—— | ||