1218 其他应收款
一、本科目核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（一）发生其他各种应收及暂付款项时，按照实际发生金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“库存现金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
（二）收回其他各种应收及暂付款项时，按照收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。
财务部门核定并发放备用金时，按照实际发放金额，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。
根据报销金额用现金补足备用金定额时，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
（四）偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时，按照偿还的款项，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；持卡人报销时，按照报销金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目。
（五）将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。具体说明参见“预付账款”科目。
四、事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。
（一）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。核销的其他应收款应当在备查簿中保留登记。
（二）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。
（一）经批准核销其他应收款时，按照核销金额，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目。
（二）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，按照收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
六、本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的其他应收款。
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序号 |
业务和事项内容 |
账务处理 | ||
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财务会计 |
预算会计 | |||
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1218其他应收款 | |||
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（1） |
发生暂付款项（包括偿还未报销的公务卡款项） |
暂付款项时 |
借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等 |
—— |
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报销时 |
借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]
贷：其他应收款 |
借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]
贷：资金结存 | ||
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收回暂付款项时 |
借：库存现金/银行存款等
贷：其他应收款 |
—— | ||
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（2） |
发生其他各种应收款项 |
确认其他应收款时 |
借：其他应收款
贷：上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入等 |
—— |
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收到其他应收款项时 |
借：银行存款/库存现金等
贷：其他应收款 |
借：资金结存——货币资金
贷：上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/其他预算收入等 | ||
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（3） |
拨付给内部有关部门的备用金 |
财务部门核定并发放备用金时 |
借：其他应收款
贷：库存现金 |
—— |
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根据报销数用现金补足备用金定额时 |
借：业务活动费用/单位管理费用等
贷：库存现金 |
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存——货币资金 | ||
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（4） |
逾期无法收回的其他应收款 |
经批准核销时 |
借：坏账准备[事业单位]/资产处置费用[行政单位]
贷：其他应收款 |
—— |
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已核销的其他应收款在以后期间收回 |
事业单位： 借：其他应收款
贷：坏账准备 借：银行存款等
贷：其他应收款 行政单位： 借：银行存款等
贷：其他收入 |
借：资金结存——货币资金
贷：其他预算收入 | ||